Vanaf aanslagjaar 2026 (inkomsten 2025) wijzigt het fiscale regime rond DBI en DBI BEVEKs. Hieronder leggen we uit wat dit betekent voor vennootschappen die beleggen via een DBI-structuur.
Wat is DBI / DBI BEVEK?
- DBI staat voor Definitief Belaste Inkomsten. Dit is het fiscale regime dat Belgische vennootschappen toelaat om dividenden te ontvangen zonder dubbele belasting. De ontvangen dividenden kunnen namelijk worden vrijgesteld in de vennootschapsbelasting via de DBI-aftrek.
- Een DBI BEVEK is een beleggingsvennootschap (Bevek, beleggingsfonds) die voldoet aan de voorwaarden van het DBI-regime. Daardoor zijn de inkomsten die ze uitkeert (dividenden) en bepaalde gerealiseerde meerwaarden vrijgesteld van vennootschapsbelasting bij de aandeelhouder.
Wat verandert er?
De federale regering heeft aangekondigd dat er een afzonderlijke heffing van 5% wordt ingevoerd op de gerealiseerde meerwaarden op aandelen of deelbewijzen in DBI BEVEKs wanneer een vennootschap uitstapt.
Deze heffing geldt enkel voor meerwaarden die momenteel vrijgesteld zijn van vennootschapsbelasting onder de DBI-regeling.
Belangrijk
- De heffing van 5% is niet van toepassing op dividenden die uitgekeerd worden door een DBI BEVEK.
- Enkel de gerealiseerde meerwaarden bij verkoop of uitstap worden getroffen door deze nieuwe maatregel.
Bijkomende voorwaarden en wijzigingen
- De verrekening van roerende voorheffing op ontvangen dividenden zal enkel nog mogelijk zijn als de vennootschap in datzelfde belastbaar tijdperk een minimumbezoldiging betaalt aan een bedrijfsleider of bestuurder.
- Deze bezoldiging bedraagt momenteel 45.000 euro, maar wordt verhoogd naar 50.000 euro.
- De maatregel is van toepassing vanaf aanslagjaar 2026, wat betekent voor inkomsten gerealiseerd in 2025.
- Voor dividenden die in 2025 worden uitgekeerd, kan de nieuwe regeling toch van toepassing zijn, afhankelijk van de timing van de ontvangst en de toepassing van de voorwaarden. Er bestaat dus juridische onzekerheid over de retroactiviteit van de maatregel.
Verstrengde DBI-voorwaarden
Naast de invoering van de nieuwe heffing worden ook de voorwaarden voor het DBI-regime aangescherpt:
- De deelnemingen moeten in sommige gevallen duidelijk worden aangemerkt als “financieel vast actief”.
- Voor grote ondernemingen worden de participatiedrempels strenger gemaakt.
Wat betekent dit in de praktijk?
Vennootschappen die investeren in DBI BEVEKs zullen in de toekomst dus een beperkte heffing van 5% moeten betalen op gerealiseerde meerwaarden bij uitstap, waar deze vandaag volledig vrijgesteld zijn. De maatregel heeft vooral impact op vennootschappen die hun liquiditeiten beleggen via DBI-structuren als alternatief voor klassieke beleggingsportefeuilles.
Meer informatie nodig?
Voor meer details over de nieuwe regels rond DBI en DBI BEVEKs, en wat de impact hiervan is op jouw vennootschap, neem contact op via info@sva-accountants.be of bel ons op 03 369 30 37.