Wist je dat, bij het VVPRbis regime (het verlaagd tarief in de roerende voorheffing op dividenden) niet altijd verloren is bij een overdracht van aandelen?
Het VVPRbis-stelsel (art. 269, §2 WIB 92 en KB/WIB) laat KMO-vennootschappen toe om dividenden uit nieuwe aandelen uit te keren aan een verlaagd tarief van 15 % roerende voorheffing (na een wachttermijn van minstens 3 jaar, en onder bepaalde voorwaarden).
Een belangrijke voorwaarde is dat de aandelen ononderbroken in volle eigendom worden behouden door dezelfde aandeelhouder. Wanneer de aandelen “overgaan” op een ander persoon, kan het recht op het verlaagd tarief verloren gaan. De wetgever heeft echter een aantal overdrachten expliciet wél toegestaan, zonder dat het VVPRbis-voordeel verloren gaat.
Toegelaten overdrachten zonder verlies van VVPRbis
Volgens artikel 269, §2, WIB 92 en de administratieve circulaires zijn o.a. volgende overdrachten toegestaan:
- Overdracht door overlijden
- Bij het overlijden van de aandeelhouder wordt de wachttermijn niet onderbroken.
- De erfgenamen kunnen de aandelen verder aanhouden en na afloop van de resterende wachttermijn genieten van het VVPRbis-tarief.(Enkel rechte lijn neerwaarts: kinderen, kleinkinderen, achterkleinkinderen / rechte lijn opwaarts: ouders, grootouders / langstlevende echtgeno(o)t(e) of wettelijk samenwonende partner)
- Schenking van de aandelen
- Schenking van de aandelen (bijvoorbeeld aan kinderen) leidt niet tot verlies van het VVPRbis-voordeel.
- De begiftigden zetten de lopende wachttermijn gewoon verder. (enkel door en aan een rechtstreekse afstammeling of adoptiekind (dus: kinderen, kleinkinderen, achterkleinkinderen) / door en aan de echtgeno(o)t(e) of de wettelijk samenwonende partner)
(Voor andere graden (broers/zussen, ooms/tantes, schoonfamilie, derden, …) gaat het VVPRbis-voordeel verloren)
- Ontbinding huwelijksstelsel
- Overdracht in het kader van een echtscheiding, scheiding van goederen of vereffening/verdeling van de huwelijksgemeenschap tast de VVPRbis-rechten niet aan.
- Fusie, splitsing of andere herstructureringen
- Bij een fusie, splitsing of inbreng van een algemeenheid of bedrijfstak, waarbij de VVPRbis-aandelen worden omgezet in aandelen van een andere vennootschap, kan het VVPRbis-voordeel behouden blijven mits de fiscale continuïteit verzekerd is en de aandelen niet worden “vervreemd”.
Overdrachten die niet zijn toegelaten (waardoor VVPRbis verloren gaat)
- Vrijwillige verkoop of schenking aan derden (niet-erfgenamen of niet in rechte lijn)
- Inbreng in een maatschap of vennootschap waar ook derden participeren
- Overdracht onder bezwarende titel (bv. verkoop, inbreng tegen schuldvordering, ruil)
Interesse in wat dit voor jouw situatie betekent? Bij SVA Accountants adviseren we in samenwerking met notarissen hoe je een zorgvolmacht zorgvuldig opmaakt en registreert. Neem contact op voor meer informatie of een persoonlijk gesprek.