Vanaf 1 juli 2025 worden de fiscale regels rond de liquidatiereserve in België aangepast. Deze hervorming biedt kmo-vennootschappen de mogelijkheid om sneller dividenden uit te keren, maar tegen een iets hogere belastingdruk.
Huidige regeling (tot 30 juni 2025)
- Aanleg: 10% anticipatieve heffing bij het aanleggen van de liquidatiereserve.
- Uitkering:
- Na 5 jaar: 5% roerende voorheffing → totale belastingdruk van 13,64%.
- Binnen 5 jaar: 20% roerende voorheffing → totale belastingdruk van 27,27%.
- Bij vereffening: geen bijkomende roerende voorheffing.
Nieuwe regeling vanaf 1 juli 2025
- Voor bestaande reserves (aangelegd vóór 1 januari 2026):
- Keuze tussen:
- Oude regeling: 5 jaar wachten → 5% roerende voorheffing.
- Nieuwe regeling: 3 jaar wachten → 6,5% roerende voorheffing.
- Let op: te vroege uitkering (binnen 3 jaar) blijft belast aan 20% roerende voorheffing.
- Keuze tussen:
Voor nieuwe reserves (aangelegd vanaf 1 januari 2026):
- Verplichte wachttermijn van 3 jaar.
- Roerende voorheffing van 6,5% na 3 jaar → totale belastingdruk van 15%.
- Uitkering binnen 3 jaar: 30% roerende voorheffing → totale belastingdruk van 36,36%.
Vergelijking oude vs. nieuwe regeling
| Regime | Wachttermijn | Roerende voorheffing | Totale belastingdruk |
|---|---|---|---|
| Huidige regeling | 5 jaar | 5% | 13,64% |
| Nieuwe regeling | 3 jaar | 6,5% | 15% |
| Te vroege uitkering | <3 jaar | 30% | 36,36% |
Wat betekent dit voor jou?
- Sneller uitkeren: De nieuwe regeling biedt de mogelijkheid om na 3 jaar uit te keren, wat voordelig kan zijn als je snel over het geld wilt beschikken.
- Hogere belastingdruk: De roerende voorheffing stijgt van 5% naar 6,5%, wat de totale belastingdruk verhoogt.
- Strategische keuze: Voor bestaande reserves moet je kiezen tussen sneller uitkeren tegen een hoger tarief of langer wachten voor een lager tarief.
Het is belangrijk om deze wijzigingen te bespreken met je accountant of fiscalist om de beste strategie voor jouw situatie te bepalen.
Deze kenmerken zijn niet volledig en slechts een beknopte samenvatting.
Meer informatie nodig? Contacteer ons kantoor dan via info@sva-accountants.be of bel ons op via 03 369 30 37.